国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告

[国家税务总局公告2026年第16号] [2026-07-31]

 消费税

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　　根据《财政部、海关总署、税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）规定，现将电池消费税征收管理有关事项公告如下：

　　一、电池消费税纳税人（以下简称纳税人）销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》“电池”类编码开具发票。

　　二、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当凭通过电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书，按规定计算扣除原料已纳的消费税税额。

　　上述增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书开具日期应当在2026年9月1日及以后。

　　三、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当建立《电池税款抵扣台账》（附件），作为申报扣除已纳消费税税款的备查资料。

　　四、纳税人可以按类别取得享受减免消费税政策的电池产品符合相应国家标准的检测报告，并在检测报告后附该类产品明细清单。明细清单的货物名称、规格、型号应当与会计核算、销售发票内容相一致。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策。

　　纳税人应当将检测报告、明细清单等资料留存备查，并对资料的真实性和合法性承担相应的法律责任。

　　五、纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当在办理消费税纳税申报时，据实填报《消费税及附加税费申报表》中的附表2《本期减（免）税额明细表》。

　　六、《国家税务总局关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第5号）第三条修改为“涂料纳税人应当建立《涂料税款抵扣台账》，作为申报扣除委托加工收回涂料已纳消费税税款的备查资料”，附件1表名修改为《涂料税款抵扣台账》。

　　本公告自2026年9月1日起施行。

　　特此公告。

　　点击下载：电池税款抵扣台账

　　电池税款抵扣台账

（适用于购进、委托加工收回或进口已税电池产品的纳税人）

所属月份：　　年　　月

金额单位：元

日期	摘要	抵扣凭证种类	抵扣凭证号码	抵扣凭证开具日期	金额				消费税税率	已纳税额
日期					购进/委托加工收回/进口	领用		库存		购进/委托加工收回/进口	领用		库存
——月					购进/委托加工收回/进口	抵扣领用	其他领用	库存		购进/委托加工收回/进口	抵扣领用	其他领用	库存
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11＝6×10	12＝7×10	13=8×10	14
——日	期初库存	——	——	——	——	——	——		——	——	——	——







	本月购进/委托加工收回/进口合计	——	——	——		——	——	——	——		——	——	——
	本月抵扣领用合计	——	——	——	——		——	——	——	——		——	——
	本月其他领用合计	——	——	——	——	——		——	——	——	——		——
	期末库存	——	——	——	——	——	——		——	——	——	——

《电池税款抵扣台账》填表说明

　　一、本台账由从生产企业购进、委托加工收回或进口已税消费品并连续生产应税消费品的纳税人填写，用于核算准予扣除已纳税款。

　　二、“期初库存”只填写第9、14栏，本月期初库存为上月期末库存。

　　三、发生购进、委托加工收回或进口应税电池业务时，填写1、2、3、4、5、6、10、11栏数据。

　　第1栏填写业务发生日期。

　　第2栏按照所发生的业务填写，如购进、委托加工收回或进口。

　　第3栏填写增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）或海关进口消费税专用缴款书。

　　第4栏填写增值税专用发票号码、税收缴款书（代扣代收专用）号码或海关进口消费税专用缴款书号码。

　　第5栏填写增值税专用发票开具日期、税收缴款书（代扣代收专用）开具日期或海关进口消费税专用缴款书填发日期。

　　第6栏填写增值税专用发票注明的已税消费品金额、税收缴款书（代扣代收专用）注明的已税消费品金额或海关进口消费税专用缴款书注明的完税价格。

　　第10栏填写已税消费品适用的消费税税率。

　　第11栏填写已税消费品缴纳的消费税税额。

　　四、发生领用购进、委托加工收回或进口已税消费品业务时，填写1、2、7、8、10、12、13栏数据。

　　第1栏填写业务发生日期。

　　第2栏按照所发生的业务填写，如抵扣领用、其他领用等。其中，抵扣领用是指纳税人领用已税消费品，用于连续生产应税电池产品；其他领用是指纳税人领用已税消费品，用于除抵扣领用以外的其他方面。

　　第7栏填写抵扣领用已税消费品的金额。

　　第8栏填写除抵扣领用以外，其他领用已税消费品的金额。

　　第10栏填写已税消费品适用的消费税税率。

　　五、“本月购进/委托加工收回/进口合计”，填写第6栏合计数、第11栏合计数。

　　六、“本月抵扣领用合计”，填写第7栏合计数、第12栏合计数。

　　七、“本月其他领用合计”，填写第8栏合计数、第13栏合计数。

　　八、“期末库存”，填写第9、14栏，其中：

　　第9栏＝期初库存金额＋本月购进/委托加工收回/进口合计金额－本月抵扣领用合计金额－本月其他领用合计金额

　　第14栏=期初库存已纳税额＋本月购进/委托加工收回/进口合计已纳税额－本月抵扣领用合计已纳税额－本月其他领用合计已纳税额

　　九、本台账为a4横式，所有数字小数点后保留两位。

　　附：国家税务总局关于《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》的解读

　　2026年7月16日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部、海关总署、税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号，以下简称20号公告），对电池消费税政策进行调整。为确保政策调整顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行明确。

　　一、电池消费税纳税人（以下简称纳税人）从生产企业购进已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

　　答：根据20号公告第五条规定，纳税人从生产企业购进已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。纳税人应当建立《电池税款抵扣台账》，通过电子发票服务平台勾选确认取得的“电池”类编码的增值税专用发票，根据当期生产领用数量，申报扣除原料已缴纳的消费税税额。举例说明：

　　例1：2026年10月，新能源汽车制造企业a从电池生产企业b购进一批锂离子电芯，取得b开具的具有“锂离子蓄电池”类编码的增值税专用发票。2026年11月，a将该批锂离子电芯全部用于生产适配其汽车产品的锂离子电池包。a需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认对应的增值税专用发票，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为增值税专用发票金额×2％。

　　例2：2027年10月，电池组装厂c从电池生产企业d购进锂离子电芯，取得d开具的具有“锂离子蓄电池”类编码的增值税专用发票。2028年1月，c将该批电芯中的90％用于生产锂离子电池包。c需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认对应的增值税专用发票，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为增值税专用发票金额×4％×90％。

　　例3：2026年10月，新能源汽车制造企业e从电池生产企业f购进一批锂离子电池包，直接用于组装其汽车产品，取得f开具的具有“锂离子蓄电池”类编码的增值税专用发票。由于e购进的电池产品未用于连续生产应税电池产品，因此不得计算扣除电池消费税。

　　例4：2026年10月，新能源汽车制造企业g将自产的锂离子电池包用于组装其汽车产品。根据20号公告第六条规定，纳税人自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。由于g自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品，因此应当在移送使用时，按照2％的税率申报缴纳消费税。

　　二、纳税人委托加工收回已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

　　答：根据20号公告第五条规定，纳税人从生产企业委托加工收回已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。纳税人应当建立《电池税款抵扣台账》，通过电子发票服务平台勾选确认取得的税收缴款书（代扣代收专用），根据当期生产领用数量，申报扣除原料已缴纳的消费税税额。举例说明：

　　例5：新能源汽车制造企业a委托电池生产企业b加工锂离子电芯，2026年10月，a委托加工收回电芯。2026年11月，该批电芯全部用于生产适配其汽车产品的锂离子电池包。a需在《电池税款抵扣台账》中记录委托加工收回及领用情况，在电子发票服务平台勾选确认b代收代缴消费税的税收缴款书（代扣代收专用），申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为税收缴款书（代扣代收专用）注明的消费税税额。

　　三、纳税人进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

　　答：根据20号公告第五条规定，纳税人以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。纳税人应当建立《电池税款抵扣台账》，在电子发票服务平台勾选确认取得的具有对应税则号列的海关进口消费税专用缴款书，根据当期生产领用数量，申报扣除原料已缴纳的消费税税额。举例说明：

　　例6：2028年5月，电池生产企业a进口光伏电池，全部用于生产光伏组件。a需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认具有对应税则号列的海关进口消费税专用缴款书，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为海关进口消费税专用缴款书注明的消费税税额。

　　四、纳税人生产享受减免消费税政策的电池产品，申报享受减免税政策时应当注意什么？

　　答：纳税人在首次申报电池产品减免消费税之前，应当取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告，并正确申报填列《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》。举例说明：

　　例7：2026年9月，电池生产企业a生产销售锂离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。a在2026年10月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏“减（免）性质代码”填写锂离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏“减（免）税销售额”填写本期应当申报减征消费税的锂离子电池销售金额，第5栏“适用税率（从价定率）”为“2％”，第8栏“减（免）税额”填写第4栏×第5栏的金额。

　　例8：2026年11月，电池生产企业b生产销售钠离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。b在2026年12月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏“减（免）性质代码”填写钠离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏“减（免）税销售额”填写本期应当申报免征消费税的钠离子电池销售金额，第5栏“适用税率（从价定率）”为“4％”，第8栏“减（免）税额”填写第4栏×第5栏的金额。