（五）应收账款周转率
1.基本概念
应收账款周转率是企业一定时期内销售（营业）收入净额同平均应收账款余额的比率。应收账款周转变是对流动资产周转率的补充说明。
2.计算公式
应收账款周转率（次）＝销售（营业）收入净额／平均应收账款余额×100％
3.内容解释
（1）销售（营业）收入净额同上。
（2）直收账款是指企业因赊销产品、材料、物资和提供劳务而应向购买方收取的各种款项。平均应收账款＝（应收账款年初数＋应收账款年末数）／2.
4.指标说明
（1）应收账款周转率反映了企业应收账款的流动速度，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的周转速度称为平均应收账款回收期，即应收账款周转天数，其计算方法为：应收账款周转夭数＝（360x平均应收账款）／销售（营业）收入。
（2）应收账款在流动资产中占较大份额，及时收回应收账款，能够减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，从而提高企业的资金利用效率。
（3）采用本指标的目的在于促进企业通过合理制定赊销政策、严格销货合同管理、及时结算等途径加强应收账款的前后期管理，加快应收账款回收速度，活化企业营运资金。
（4）由于季节性经营、大量采用分期收款或现金方式结算等都可能使本指标结果失实，所以，应结合企业前后期间、行业平均水平进行综合评价。
（六）不良资产比率
1.基本概念
不良资产比率是企业年末不良资产总额占年末资产总额的比重。不良资产比率是从企业资产管理角度对企业资产营运状况进行的修正。
2.计算公式
不良资产比率＝年末不良资产总额／年末资产总额x100％
3.内容解释
（1）年末不良资产总额是指企业资产中存在问题、难以参加正常生产经营运转的部分，主要包括三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资等。
（2）年末资产总额指企业资产总额的年末数。
4.指标说明
（1）不良资产比率着重从三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资三个主要方面反映了企业资产的质量，揭示了企业在资产管理和使用上存在的问题，用以对企业资产的营运状况进行补充修正。
（2）该指标在用于评价工作的同时，也有利于企业发现自身不足，改善管理，提高资产利用效率。
（3）一般情况下，本指标越高，表明企业沉积下来、不能正常参加经营运转的资金越多，资金利用率越差。该指标越小越好，0是最优水平。
（七）资产损失比率
1.基本概念
资产损失比率是企业一定时期待处理资产损失净额占资产总额的比重。资产损失比率用以分析判断企业资产损失对资产营运状况的直接影响。
2.计算公式：
资产损失比率＝待处理资产损失净额／年末资产总额 ×100％
3.内容解释
（1）待处理资产损失净额是指企业待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失以及固定资产毁损、待报废三项的合计。
（2）年末资产总额同上。
4、指标说明
（1）待处理资产损失的大小同企业的资产管理制度是否严密、管理水平是否先进密切相关，因此资产损失比率指标是衡量企业资产营运与管理水平的一项比较重要的指标。
（2）该指标在清产核资中用以分析企业资产的经营状况，国有资产统计又将之进一步规范。因此，评价企业资产营运状况将该指标作为修正指标十分必要。
（3）该指标表明企业资产损失的严重程度，从企业资产质量的角度，揭示了企业资产管理状况。
（八）流动比率
1、基本概念
流动比率是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率衡量企业短期债务偿还能力，评价企业偿债能力的强弱。
2、计算公式
流动比率＝流动资产／流协负债×100％
3、内容解释
（1）流动资产指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产。
（2）流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以内的债务。
4、指标说明
（1）流动比率衡量企业资金流动性的大小，充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系，判断企业短期债务到期前，可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。
（2）该指标越高，表明企业流动资产流转得越快，偿还流动负债的能力越强。但须注意，该指标若过高，说明企业的资金利用效率比较低下，对企业的生产经营也不利，国际上公认标准比率为200％，我国较好的比率为150％左右。
（3）一般而言，如果行业生产周期较长，则企业的流动比率就应相应提高；如果行业生产周期较短，则企业流动比率可以相对降低。在实际操作时，应将该指标与行业的平均水平进行分析比较。
（九]速动比率
1、基本概念
速动比率是企业一定时期的速动资产同流动负债的比率。速动比率衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力的强弱。
2、计算公式
速动比率＝速动资产／流动负债×100％
3、内容解释
（1）速动资产是指扣除存货后流动资产的数额，速动资产＝流动资产－存货。
（2）流动负债同上。
4、指标说明
（1）速动比率是对流动比率的补充，是在分子剔除了流动资产中变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务偿还能力，较为准确。
（2）该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般保持在100％的水平比较好，表明企业既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。国际上公认的标准比率为100％，我国目前较好的比率在90％左右。
（3）由于行业间的关系，速动比率合理水平值的差异较大，在实际运用中，应结合行业特点分析判断。
（十）现金流动负债比率
1、基本概念
现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流入同流动负债的比率。现金流动负债比率是从现金流动角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。
2、计算公式：
现金流动负债比率＝年经营现金净流入／年末流动负债x100％
3、内容解释
（1）年经营现金净流入指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及其等价物的流入量与流出量的差额。
（2）流动负债同上。
4、指标说明
（1）现主流动负债比率是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行再次修正。
（2）由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用以收付实现制为基础的现金流动负债比率指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。
（3）该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流入较多，能够保障企业按时偿还到期债务。但也不是越大越好，太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。
（十一）长期资产适合率
1、基本概念
长期资产适合率是企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率。长期资产适合率从企业资源配置结构方面反映了企业的偿债能力。
2、计算公式
长期资产适合率＝（所有者权益＋长期负债）／（固定资产＋长期投资）×100％
3、内容解释
（1）所有者权益是所有者权益总额的年末数。
（2）长期负债指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。对于编制合并会计报表的企业，少数股东权益也包括在本项目中。
（3）固定资产是企业固定资产总额的年末数。
（4）长期投资是指投资期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的投资。
4、指标说明
（1）长期资产适合率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性的角度出发，反映了企业财务结构的稳定程度和财务风险的大小。
（2）该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映了企业资金使用的合理性，分析企业是否存在盲目投资、长期资产挤占流动资金、或者负债使用不充分等问题，有利于加强企业的内部管理和外部监督。
（3）从维护企业财务结构稳定和长期安全性角度出发，该指标数值较高比较好，但过高也会带来融资成本增加的问题，理论上认为该指标≥100％较好，因此，该指标究竟多高合适，应根据企业的具体情况，参照行业平均水平确定。
1.基本概念
应收账款周转率是企业一定时期内销售（营业）收入净额同平均应收账款余额的比率。应收账款周转变是对流动资产周转率的补充说明。
2.计算公式
应收账款周转率（次）＝销售（营业）收入净额／平均应收账款余额×100％
3.内容解释
（1）销售（营业）收入净额同上。
（2）直收账款是指企业因赊销产品、材料、物资和提供劳务而应向购买方收取的各种款项。平均应收账款＝（应收账款年初数＋应收账款年末数）／2.
4.指标说明
（1）应收账款周转率反映了企业应收账款的流动速度，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的周转速度称为平均应收账款回收期，即应收账款周转天数，其计算方法为：应收账款周转夭数＝（360x平均应收账款）／销售（营业）收入。
（2）应收账款在流动资产中占较大份额，及时收回应收账款，能够减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，从而提高企业的资金利用效率。
（3）采用本指标的目的在于促进企业通过合理制定赊销政策、严格销货合同管理、及时结算等途径加强应收账款的前后期管理，加快应收账款回收速度，活化企业营运资金。
（4）由于季节性经营、大量采用分期收款或现金方式结算等都可能使本指标结果失实，所以，应结合企业前后期间、行业平均水平进行综合评价。
（六）不良资产比率
1.基本概念
不良资产比率是企业年末不良资产总额占年末资产总额的比重。不良资产比率是从企业资产管理角度对企业资产营运状况进行的修正。
2.计算公式
不良资产比率＝年末不良资产总额／年末资产总额x100％
3.内容解释
（1）年末不良资产总额是指企业资产中存在问题、难以参加正常生产经营运转的部分，主要包括三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资等。
（2）年末资产总额指企业资产总额的年末数。
4.指标说明
（1）不良资产比率着重从三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资三个主要方面反映了企业资产的质量，揭示了企业在资产管理和使用上存在的问题，用以对企业资产的营运状况进行补充修正。
（2）该指标在用于评价工作的同时，也有利于企业发现自身不足，改善管理，提高资产利用效率。
（3）一般情况下，本指标越高，表明企业沉积下来、不能正常参加经营运转的资金越多，资金利用率越差。该指标越小越好，0是最优水平。
（七）资产损失比率
1.基本概念
资产损失比率是企业一定时期待处理资产损失净额占资产总额的比重。资产损失比率用以分析判断企业资产损失对资产营运状况的直接影响。
2.计算公式：
资产损失比率＝待处理资产损失净额／年末资产总额 ×100％
3.内容解释
（1）待处理资产损失净额是指企业待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失以及固定资产毁损、待报废三项的合计。
（2）年末资产总额同上。
4、指标说明
（1）待处理资产损失的大小同企业的资产管理制度是否严密、管理水平是否先进密切相关，因此资产损失比率指标是衡量企业资产营运与管理水平的一项比较重要的指标。
（2）该指标在清产核资中用以分析企业资产的经营状况，国有资产统计又将之进一步规范。因此，评价企业资产营运状况将该指标作为修正指标十分必要。
（3）该指标表明企业资产损失的严重程度，从企业资产质量的角度，揭示了企业资产管理状况。
（八）流动比率
1、基本概念
流动比率是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率衡量企业短期债务偿还能力，评价企业偿债能力的强弱。
2、计算公式
流动比率＝流动资产／流协负债×100％
3、内容解释
（1）流动资产指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产。
（2）流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以内的债务。
4、指标说明
（1）流动比率衡量企业资金流动性的大小，充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系，判断企业短期债务到期前，可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。
（2）该指标越高，表明企业流动资产流转得越快，偿还流动负债的能力越强。但须注意，该指标若过高，说明企业的资金利用效率比较低下，对企业的生产经营也不利，国际上公认标准比率为200％，我国较好的比率为150％左右。
（3）一般而言，如果行业生产周期较长，则企业的流动比率就应相应提高；如果行业生产周期较短，则企业流动比率可以相对降低。在实际操作时，应将该指标与行业的平均水平进行分析比较。
（九]速动比率
1、基本概念
速动比率是企业一定时期的速动资产同流动负债的比率。速动比率衡量企业的短期偿债能力，评价企业流动资产变现能力的强弱。
2、计算公式
速动比率＝速动资产／流动负债×100％
3、内容解释
（1）速动资产是指扣除存货后流动资产的数额，速动资产＝流动资产－存货。
（2）流动负债同上。
4、指标说明
（1）速动比率是对流动比率的补充，是在分子剔除了流动资产中变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务偿还能力，较为准确。
（2）该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般保持在100％的水平比较好，表明企业既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。国际上公认的标准比率为100％，我国目前较好的比率在90％左右。
（3）由于行业间的关系，速动比率合理水平值的差异较大，在实际运用中，应结合行业特点分析判断。
（十）现金流动负债比率
1、基本概念
现金流动负债比率是企业一定时期的经营现金净流入同流动负债的比率。现金流动负债比率是从现金流动角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。
2、计算公式：
现金流动负债比率＝年经营现金净流入／年末流动负债x100％
3、内容解释
（1）年经营现金净流入指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及其等价物的流入量与流出量的差额。
（2）流动负债同上。
4、指标说明
（1）现主流动负债比率是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行再次修正。
（2）由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用以收付实现制为基础的现金流动负债比率指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。
（3）该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流入较多，能够保障企业按时偿还到期债务。但也不是越大越好，太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。
（十一）长期资产适合率
1、基本概念
长期资产适合率是企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率。长期资产适合率从企业资源配置结构方面反映了企业的偿债能力。
2、计算公式
长期资产适合率＝（所有者权益＋长期负债）／（固定资产＋长期投资）×100％
3、内容解释
（1）所有者权益是所有者权益总额的年末数。
（2）长期负债指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。对于编制合并会计报表的企业，少数股东权益也包括在本项目中。
（3）固定资产是企业固定资产总额的年末数。
（4）长期投资是指投资期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的投资。
4、指标说明
（1）长期资产适合率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性的角度出发，反映了企业财务结构的稳定程度和财务风险的大小。
（2）该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映了企业资金使用的合理性，分析企业是否存在盲目投资、长期资产挤占流动资金、或者负债使用不充分等问题，有利于加强企业的内部管理和外部监督。
（3）从维护企业财务结构稳定和长期安全性角度出发，该指标数值较高比较好，但过高也会带来融资成本增加的问题，理论上认为该指标≥100％较好，因此，该指标究竟多高合适，应根据企业的具体情况，参照行业平均水平确定。